قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم

شماره 1797-ق 28/11/1380

حضرت حجت الاسلام والمسلمین جناب آقای سیدمحمدخاتمی
ریاست محترم جمهوری اسلامی ایران
لایحه شماره 43341/20790 مورخ 30/9/1379 دولت در مورد اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم که در جلسه علنی روز شنبه مورخ 27/11/1380 مجلس شورای اسلامی با اصلاحاتی تصویب و به تایید شورای نگهبان رسیده است ، در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم (123) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران به پیوست ارسال می گردد.
رئیس مجلس شورای اسلامی - مهدی کروبی

شماره 55429 6/12/1380
قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم که در جلسه علنی روز شنبه مورخ بیست و هفتم بهمن ماه یکهزار و سیصدوهشتاد مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 27/11/1380 به تایید شورای نگهبان رسیده و طی نامه شماره 1797-ق مورخ 28/11/1380 واصل گردیده است ، به پیوست جهت اجراء ابلاغ می گردد.
رئیس جمهور - سیدمحمدخاتمی

ماده 1- ماده (2) و تبصره های آن بشرح زیر اصلاح می شود:
1- وزارتخانه ها وموسسات دولتی ،
2- دستگاههایی که بودجه آنها وسیله دولت تامین می شود.
3- شهرداری ها0
تبصره 1- شرکتهایی که تمام یا قسمتی از سرمایه آنها متعلق به اشخاص و موسسه های مذکور در بندهای فوق باشد ، سهم درآمد یا سود آنها مشمول حکم این ماده نخواهد بود. حکم این تبصره مانع استفاده شرکتهای مزبور از معافیتهای مقرر در این قانون ، حسب مورد ، نیست.
تبصره 2- درآمدهای حاصل از فعالیتهای اقتصادی از قبیل فعالیتهای صنعتی ، معدنی ، تجاری ، خدماتی و سایر فعالیتهای تولیدی برای اشخاص موضوع این ماده که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می شود ، در هر مورد به طور جداگانه بنرخ مذکور در ماده (105) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.
مسئولان اداره امور در این گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود در غیر این صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مودی مسئولیت تضامنی خواهند داشت.
تبصره 3- معافیت مالیاتی این ماده برای مواردی که از طرف حضرت امام خمینی (ره ) با مقام معظم رهبری دارای مجوز می باشند بر اساس نظظر مقام معظم رهبری است.
ماده 2- مواد(3)تا(16) قانون حذف می شود:
ماده 20- نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث بشرح زیر است :

شرح طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم

تا مبلغ 50000000 ریال 5% 15% 35%

تامبلغ 200000000ریال نسبت
به مازاد50000000ریال 15% 25% 45%

تامبلغ 500000000ریال نسبت
به مازاد200000000ریال 25% 35% 55%

نسبت به مازاد500000000ریال 35% 45% 56%


از سهم الارث هریک وراث طبق اول مبلغ سی میلیون (30000000) ریال به عنوان معافیت کسر ومازاد به نرخهای مذکور مشمول مالیات می باشد. معافیت مذکور برای هر یک از وراث طبق اول که کمتر از بیست سال سن داشته با محجور یا معلول از کارافتاده باشندمبلغ پنجاه میلیون (50000000) ریال خواهد بود.
ماده 4- ماده (21) بشرح زیر اصلاح می شود:
ماده 21- اموالی که جزءماترک متوفی باشد و تا یک سال پس از قطعیت مالیات و غیر قابل رسیدگی بودن پرونده امر در مراجع مالیاتی طبق قوانین یا احکام خاص مالکیت آنها سلب و یا به موجب گواهی سازمان ذیربط بلاعوض در اختیار وزارتخانه ها ، موسسه های دولتی ، شهرداریها ، نهادهای انقلاب اسلامی یا شرکتهایی که صددرصد (100%) سهام آنها متعلق به دولت باشد قرار گیرد ، از شمول مالیات بر ارث خارج ودر صورتی که بابت سلب مالکتی عوضی داده شود ارزش آن عوض یا اموال سلب مالکیت شده هرکدام کمتراست جزءاموال مشمول مالیات بر ارث محسوب و در هر حال چنانچه مالایتی اضافه پرداخت شده باشد مسترد خواهد شد. حکم این ماده در مواردی که وراث تمام یا قسمتی از اموال را که جزء ماترک باشد به طور رایگان به یکی از اشخاص مذکور در ماده (2) این قانون واگذار کننده نیز جاری است.
ماده 5- ماده (24) در موارد زیر اصلاح می شود:
1- در بند(1) پس از عبارت (پس انداز خدمت ) عبارت (ومزایای پایان خدمت ، مطالبات مربوط به خسارت اخراج ، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده ) اضافه می گردد.
2- در بند(2) بعد از عبارت (فروردین ماه 1340) عبارت (وماده (51) قرارداد وین مورخ اردیبهشت ماه 1342 و بند(4) قراردادوین مورخ اسفندماه 1353) اضافه می شود.
3- بند(3) بشرح زیر اصلاح می گردد:
اموالی که برای سازمانها و موسسه های مذکور در ماده (2) این قانون مورد وقف یا نذر یا حبس واقع گردد به شرط تاییدسازمانها و موسسه های مذکور0
4- بند(4) بشرح زیراصلاح می شود:
4- بند(4) بشرح زیر اصلاح می شود:
هشتاددرصد(80%) اوراق مشارکت و سپرده های متوفی نزدبانکهای ایرانی و شعب آنها در خارج از کشور و موسسه های اعتباری غیر بانکی مجاز ، همچنین پنجاه درصد(50%)ارزش سهام متوفی درشرکتهای که سهام آنها طبق قانون مربوط در بورس پذیرفته شده باشد وچهل درصد(40%) ارزش سهام یا سهم الشرکه متوفی در سایر شرکتهاو نیز چهل درصد(40%) ارزش خالص دارایی متوفی در واحدهای تولیدی ، صنعتی ، معدنی و کشاورزی.
ماده 6- ماده (28) و تبصره آن در موارد زیر اصلاح می گردد:
1- در متن ماده عبارت (از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه ) جانشین عبارت ( از تسلیم آن ) می گردد.
2- در تبصره ماده عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح و همچنین عبارت (از طرف مودی مفاصاحساب صادر و به او تسلیم نماید) حذف و عبارت (مفاصاحساب مالیاتی را حداکثر ظرف مهلت یک هفته طبق مقررات این قانون صادر و به ذینفع تسلیم نماید) جانشین آن می گردد.
ماده 7- ماده (30) و تبصره ذیل آن بشرح زیر اصلاح می شود:
1- در متن ماده عبارت (ممیزمالیاتی حوزه ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح می شود.
2- در بندالف عبارت (و در صورتی که مدت مذکور000) تاآخر بند(الف ) حذف می شود.
4- در تبصره ذیل ماده در کلیه موارد عبارت (ممیزمالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح می شود.
ماده 8- ماده (32) و تبصره (2) آن بشرح ذیل اصلاح می گردد:
1- ماده 32- ماخذ ارزیابی املاک اعم از عرصه یااعیان ارزش معاملاتی ملک با رعایت تبصره (1) ماده (59) این قانون در زمان فوت بوده وماخذ ارزیابی سایر اموال و حقوق مالی متوفی ارزش آنها در تاریخ فوت خواهد بود.
2- در تبصره (2) عبارت (ممیز مالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح و همچنین عبارت (در وزارتخانه ها و موسسات وابسته به دولت و نهادهای انقلاب اسلامی ) حذف می شود.
ماده 9- در ماده (36) پس از عبارت (آن را به وراث ) عبارت (یا وصی حسب مورد) اضافه می شود.
ماده 10- ماده (37) بشرح زیر اصلاح می شود:
1- پس از عبارت (مربوط به بدهی متوفی ) عبارت (یا عدم تعلق دارایی به وی ) اضافه می گردد.
2- عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امورمالیاتی ) اصلاح می شود.
ماده 11- ماده (42) بشرح زیر اصلاح می شود:
1- عبارت (یاواحدهای کشاورزی ) پس از عبارت (کارگاه تولیدی ) اضافه می شود.
2- عبارت (سازمان امورمالیاتی کشور) جایگزین عبارت (وزارت امور اقتصادی و دارائی می شود) 0
ماده 12- ماده (44) بشرح زیر اصلاح می شود:
از هر برگ چک که از طرف بانکها چاپ می شود در موقع چاپ دویست (200) ریال حق تمبر اخذ می شود.
ماده 13-درماده (45) عبارت (پنج در هزار) به عبارت (سه هزار) اصلاح می شود.
ماده 14- ماده (46) بشرح زیر اصلاح و یک تبصره ذیل آن الحاق می گردد:
در ماده (46) عبارت (یکصد(100) ریال (به عبارت (پنج هزار (5000) ریال و بارنامه زمینی وصورت وضعیت مسافری یک هزار(1000) ریال ) اصلاح می گردد. همچنین عبارت (موسسه های حمل ونقل مسئول تنظیم دقیق بارنامه هستند و باید هویت و نشانی صحیح صاحب کالا و سایر اطلاعات مربوط را در آن درج نمایند و نسخ کافی اوراق مذکور را حداقل تا پنج سال از تاریخ صدور نگاهداری کنند) به آخراین ماده اضافه می شود.
تبصره - از اوراق و مدارک زیر بشرح مقرر در این تبصره حق تمبر اخذمی شود:
1- از کارت معافیت هر یک از مشمولان که به انحای مختلف از انجام دادن خدمت وظیفه معاف می شوند ، بابت صدور کارت معافیت مذکور ، مبلغ ده هزار(10000)ریال .
2- از هرگونه گواهینامه رانندگی بین المللی مبلغ پنجاه هزار (50000) ریال .
3- از هر پلاک ترانزیت انواع خودرو و همچنین از شماره گذاری هر وسیله نقلیه که به صورت موقت وارد کشور می شود مبلغ دویست هزار(200000)ریال .
4-از گواهینامه رانندگی انواع خودرو به ازاری هر سال مدت اعتبارمبلغ یک هزار(10000) ریال .
5- از کارنامه وگواهینامه دانش آموزان دوره ابتدایی ، راهنمایی و متوسطه یک هزار(1000) ریال .
6- از دانشنامه و گواهی دانشنامه کاردانی ، کارشناسی ، کارشناسی ارشد ، دکتراو بالاتر مبلغ ده هزار(10000)ریال .
7- از گواهی ارزش تحصیلی دوره های ابتدایی وراهنمایی ومتوسطه خارجی مبلغ بیست هزار(20000) ریال .
8- از گواهی ارزش تحصیلی دوره های فنی و حرفه ای ودانشگاهی خارجی مبلغ پنجاه هزار(50000) ریال .
9- از پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی وداندان پزشکی تجربی مبلغ بیست هزار(20000) ریال .
10- از پروانه مشاغل پزشکی ، دندانپزشکی ، دامپزشکی وداروسازی مبلغ یکصدهزار(100000) ریال .
11- از جواز تاسیس ، کارت شناسایی واحدهای تولیدی و معدنی ، کارت بازرگانی ، پروانه وکالت وکارشناسی و سایر پروانه های کسب و کار ، بابت صدور مبلغ یکصدهزار(100000) ریال و بابت تجدیدآنها مبلغ پنجاه هزار(50000) ریال .
ماده 15- در ماده (47) عبارت (پنجاه (50) ریال ) به عبارت (ده هزار(10000) ریال ) اصلاح می شود.
ماده 16- ماده (48) و تبصره (1) آن بشرح زیراصلاح و تبصره های (2) و(3) حذف می گردد:
ماده 48- سهام وسهم الشرکه کلیه شرکتهای ایرانی موضوع قانون تجارت به استثنای شرکتهای تعاونی براساس ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به قرار دو درهزار مشمول حق تمبر خواهد بود. کسور صد(100) ریال هم صد(100) ریال محسوب می شود.
تبصره - حق تمبر سهام و سهم الشرکه شرکتها باید ظرف دوماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکتها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود افزایش سرمایه در مورد شرکتهایی که قبلا"سرمایه خود را کاهش داده اند تامیزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.
ماده 17- تبصره ذیل ماده (52) حذف می شود.
ماده 18- تبصره های (1) ، (2) ، (9) و (10) ماده (53) بشرح زیراصلاح و یک تبصره به عنوان تبصره (11) به آن الحاق می گردد:
1- متن زیر جایگزین تبصره (1) می شود:
تبصره 1- محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمی شود مگر اینکه به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجازه پرداخت می شود. در صورتی که چند واحد مسکونی محل سکونت مالک و یا افراد مزبور باشد یک واحد برای سکونت مالک و یک واح مسکونی برای هر یک از افرادمذکور به انتخاب مالک از شمول مالیات موضوع این بخش خارج خواهد بود.
2- در تبصره (2) ماده (53) عبارت (بندهای (1) ، (2) ، (4) و (5) ) حذف می شود.
3- در تبصره (9) عبارت (اداره امور مالیاتی ) جایگزین عبارت (اداره امور اقتصادی و دارائی ) می شود.
4- در تبصره (10) ماده (53) واژه (دولتی ) به عبارت (سازنده مسکن ) اصلاح می شود و همچنین عبارت (مشروط بر اینکه مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون به ماخذ تاریخ تصرف پرداخت شده باشد) به آخر تبصره اضافه می شود.
تبصره 11- مالکان مجتمع های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا می شوند در طول مدت اجاره از صددرصد(100%) مالیات بردرآمد املاک اجاری معاف می باشد در غیر این صورت درآمد هر شخص ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع یکصد و پنجاه مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست مترمربع زیربنای مفید از مالیات بردرآمدناشی از اجاره املاک معاف می باشد.
ماده 19- تبصره ذیل ماده (54) به عنوان تبصره (1) بشرح زیر اصلاح و تبصره (2) بشرح زیر به آن الحاق می گردد:
تبصره 1- ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید براساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد به وسیله اداره امور مالیاتی که ملک در محدوده آن واقع است تعیین خواهد شد.
تبصره 2- از ابتدای سال 1382 ، ماخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک ، ارزش اجاری خواهد بو که توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده (64) این قانون برای محدوده شهرها و روستاها و براساس هر مترمربع تعیین خواهد شد.
ماده 20- ماده (56) حذف می شود.
ماده 21- ماده (57) بشرح زیراصلاح و تبصره (3) ذیل آن حذف می شود:
1- عبارت (یکصد و بیست و پنج هزار(125000) ریال از درآمد مشمول مالیات ماهانه ) حذف و عبارت (میزان معافیت مالیاتی در آمد حقوق موضوع ماده (84) این قانون از درآمد مشمول سالانه ) جانشین آن می شود.
2- عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح می شود.
ماده 22- ماده (58) حذف می شود.
ماده 23- ماده (59) و تبصره های ذیل آن حذف ومتن زیروتبصره های آن جایگزین می شود:
ماده 59- نقل وانتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج (5%) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به ماخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دودرصد(2%) در تاریخ انتقال از طرف ماکلان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات می باشد.
تبصره 1- چنانچه برای مورد معامله ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد ، ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.
تبصره 2- حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل
ماده 24- ماده (64) و تبصره (1) ذیل آن در موارد زیر اصلاح می شود:
1- عبارت (شش عضو) به عبارت (هفت عضو) اصلاح می شود.
2- عبارت (وزارتخانه های اموراقتصادی ودارایی ) به عبارت
(سازمان امور مالیاتی کشور و وزارتخانه های ) اصلاح می شود.
3- واژه (کشاورزی ) به عبارت (جهادکشاورزی ) اصلاح می شود.
4- عبارت (ادارات امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (ادارات امور مالیاتی اصلاح می شود.
5- عبارت (دو نفر) به عبارت (سه نفر) اصلاح می شود.
6- عبارت (وزارت امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (سازمان امور مالیاتی کشور) و عبارت (امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت اداره امور مالیاتی ) و عبارت (وزارت مزبور) به عبارت (سازمان مزبور) اصلاح می شود.
7- عبارت (جلسات کمیسیون یا حضور کلیه اعضاء رسمیت می یابدو تصمیمات متخذه با دو سوم آراء معتبر است ) به عبارت (جلسات کمیسیون با حضور حداقل پنج نفر که سه نفر آنها عضو دولت باشند رسمیت می یابد و تصمیمات متخذه با رای موافق چهارنفر معتبراست ) اصلاح می شود.
8- در تبصره (1) ذیل ماده عبارت (وزارت امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (سازمان امور مالیاتی کشور) و عبارت (وزارت مزبور) به عبارت (سابزمان مزبور) اصلاج می شود.
ماده 25- ماده (66) بشرح زیر اصلاح می شود:
1- عبارت (یا حقوق ناشی از آن ) حذف می شود.
2- عبارت ( یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل تاآخر) حذف و عبارت (باشد در محاسبه مالیات موضوع ماده (59) این قانون بهای مذکور در سند بجای ارزش معاملاتی هنگام انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار خواهد گرفت ) جایگزین می گردد.
ماده 26- در ماده (67) عبارت (تا دوماه ) به عبارت (تاشش ماه ) اصلاح می شود.
ماده 27- در ماده (71) عبارت (که تاریخ خاتمه آن قبل ازتصویب این قانون بوده باشد) حذف می شود.
ماده 28- ماده (77) بشرح زیر اصلاح و تبصره ذیل آن حذف می گردد:
ماده 77- اولین نقل وانتقال قطعی ساختمانهای نوساز اعم از مسکونی و غیره که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آنها نگذشته باشد ، علاوه بر مالیات نقل وانتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد(10%) به ماخذ ارزش معاملاتی اعیانی مورد انتقال خواهند بود اشخاص حقیقی یا حقوقی ، مشمول مالیات دیگری از بابت درآمد حاصل از ساخت وفروش موضوع این ماده نخواهند بود.
ماده 29- در ماده (81) عبارت ( به موقع تهیه ) به عبارت (حداکثر تا آخر برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ) اصلاح می شود.
ماده 30- ماده (84) به شرح زیر اصلاح و تبصره های (1) و (2) ذیل آن حذف می شود:
ماده 31- ماده (85) بشرح زیر اصلاح می شود:
ماده 85- نرخ مالیات بردرآمد حقوق در مورد کارکنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 13/6/1370 پس ازکسر معافیتهای مقرر در این قانون به نرخ مقطوع ده درصد(10%) ودر مورد سار حقوق بگیران نیز پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون تا مبلغ چهل و دو میلیون (42000000) ریال به نرخ ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخهای مقرر در ماده (131) این قانون خواهد بود.
ماده 32- ماده (86) بشرح زیراصلاح و یک تبصره به آن الحاق می گردد:
ماده 86- پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفن مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام ونشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امورمالیاتی محل پرداخت ودر ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.
تبصره - پرداختهایی که از طرف غیر از پرداخت کنندگان مقرری مزد و حقوق اصلی به عمل می آید. پرداخت کنندگان این قبیل وجوه مکلفند هنگام هر پرداخت مالیات متعلق را بدون رعایت معافیت موضوع ماده (84) این قانون به نرخهای مقرر درماده (85) این قانون محاسبه وکسر و ظرف سی روز با صورتی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان ومیزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت کنند.
ماده 33- در ماده (89) بعد از عبارت (مفاصاحساب مالیاتی ) عبارت ( یا تعهد کتبی کارفرمای اشخاص حقوقی ایرانی طرف قرارداد با کارفرمای اتباع خارجی یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی ) اضافه می شود.
ماده 34- متن زیر جانشین متن ماده (90) می گردد:
ماده 90- در مواردی که پرداخت کنندگان حقوق ، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند. اداره امور مالیاتی محل اشتغال حقوق بگیر ، یا در مورد مشمولان تبصهر ماده (82) این قانون ، اداره امورمالیاتی محل پرداخت کننده حقوق مکلف است مالیات متعلق را به انضمام جرایم موضوع این قانون محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی می باشند به موجب برگ تخشیص با رعایت مهلت مقرر در ماده (157) این قانون مطالبه کند. حکم این ماده نسبت به مشمولان ماده (88) این قانون نیز جاری خواهد بود.
ماده 35- ماده (91) در موارد زیر اصلاح می شود:
الف - به انتهای بند(5) عبارت (حق و سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده که در موقع بازنشستگی یا ازکارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت می شود) اضافه می شود.
ب - در بند(6) عبارت (وفوق العاده های بدی.00) تا آخر این بند حذف می شود.
ج - بند(7) حذف می شود.
د - در بند(8) عبارت (وهمچنین.00) تا آخر حذف می شود.
ه - متن زیر جایگزین بند(10) می شود:
عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا" معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون.
و - در بند(11) عبارت (وهمچنین.00) تا آخر حذف می شود.
ز - متن زیر جایگزین بند(13) می شود:
مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دودوازدهم معافیت موضوع ماده (84) این قانون.
ح - عبارت (مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات وجانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان ) به آخر بند(14) اضافه می شود.
ط- بندهای (15) و (16) حذف می شود.
ماده 36- ماده (92) بشرح زیر اصلاح می شود:
پنجاه درصد(50%) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود.
ماده 37- در تبصره ماده (93) عبارت (یا صاحب سرمایه ) به بعد از واژه (مضارب ) اضافه می شود.
ماده 38- در ماده (94) عبارت (که دارای دفاتر قانونی هستند)
ماده 39- ماده (95) و تبصره های آن حذف و متن زیر به عنوان ماده (95) و تبصره های (1) و (2) ذیل آن جایگزین می گردد:
ماده 95- صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلفند اسنادو مدارک مثبته کافی برای تشخیص درآمدمشمول مالیات خود نگاهداری کنند. صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات خود نگاهداری کنند. صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص درآمدمشمول مالیات به گروه های زیر تقسیم می شوند:
الف - صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر واسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین واستاندارهای پذیرتفهل شده حسابداری نگاهداری کنند.
ب - صاحبان مشاغلی که بر حسب این قانون مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه می باشند. نمونه های دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می گردد و در دسترسس قرار می گیرد.
ج - صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای (الف ) و (ب ) فوق نیستند ، مکلفند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند.
تبصره 1- سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت تا پایان دی ماه هرسال فهرست مشاغل افزوده شده به بندهای (الف ) و (ب ) ماده (96) و مشمول از آغاز سال بعد را تهیه واز طریق تشکلهای صنفی و درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی ازروزنامه های کثیرالانتشار به مودیان اعلام می دارد.
تبصره 2- آئین نامه مربوط به روشهای نگهداری دفاتر واسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورتهای مالی نهایی براساس نوع فعالیت و همچنین رعایت اصول و موازین و استاندارهای پذیرفته شده حسابداری توسط سازمان امورمالیاتی کشور با کسب نظر از جامعه حسابداران رسمی تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.
ماده 40- ماده (96) و تبصره ها (1) و (3) آن بشرح زیر اصلاح می شود:
ماده 96-
الف - صاحبان مشاغل موضوع بند(الف ) ماده (95) این قانون عبارتند از:
1- دارندگان کارت بازرگانی وکلیه واردکنندگان وصادرکنندگان.
2- صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط صادرشده یامی شود
3- بهره برداران معادن.
4- صاحبان موسسات حسابرسی ، حسابداری ودفترداری ، خدمات مالی وارائه دهندگان خدمات مدیریتی ، مشاوره ای ، انفورماتیک ، رایانه ای اعم از سخت افزاری ونرم افزاری و طراحی سیستم.
5- صاحبان مراکز آموزشی و پرورش ، آموزشگاه های آزاد ، مدارس غیر انتفاعی ، دانشگاه ها ومراکز آموزش عالی.
6- صاحبان بیمارستانها ، زایشگاه ها ، آسایشگاه ها ، درمانگاه ها ، وخانه های سالمندان.
7- صاحبان متل ها و هتل های سه ستاره وبالاتر0
8- بنکداران ، عمده فروشی ها ، فروشگاههای بزرگ ، واسطه های مالی نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها0
9- نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی ، اعم از داخلی وخارجی.
10 صاحبان موسسات حمل ونقل موتوری ، زمینی ، دریایی وهوایی اعم از مسافری یا باربری.
11- صاحبان موسسات مهندسی ومهندسی مشاور0
12- صاحبان موسسات تبلغاتی و بازاریابی.
ب - صاحبان مشاغل موضوع بند(ب ) ماده (95)این قانون عبارتنداز:
1- صاحبان کارگاه های صنعتی.
2- صاحب مشاغل موضوع بند(ب ) ماده (95) این قانون عبارتنداز:
1- صاحبان کارگاه های صنعتی.
2- صاحبان مشاغل ساختمانی ، تاسیسات فنی و صنعتی ، نقشه کشی ، نقشه برداری ، محاسبات فنی و نظارت.
3- چاپخانه داران ، لیتوگرافها ، صحافه ، ارائه دهندگان خدمات چاپ و گرافیستها0
4- صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای.
5- وکلا ، کارشناسان ، مترجمان رسمی دادگستری ، مشاوران حقوقی ، حسابداران رسمی واعضای سازمانهای نظام مهندسی.
6- محققان ، پژوهش گران وکارشناسان آزاد که بتهیه وارائه طرحهای تحقیقاتی اشتغال دارند.
7- دلالان ، حق العمل کاران و کارگزاران.
8- صاحب مراکز فرهنگی - هنری ، فرهنگ سراها ، کانونهای حرفه ای و انجمنهای صنفی وتخصصی.
9- صاحبان سینماها ، تماشاخانه ها ومکانهای تفریحی وورزشی.
10- صاحبات مشاغل فیلم برداری ، دوبلاژ ، مونتاژ و سایرخدمات سینمایی.
11- پیشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند.
12- صاحبان آزمایشگاهها ، رادیولوژی ها ، فیزیوتراپی ها ، سونو گرافی ها ، الکتروانسفالوگرافی ها ، سی تی اسکن ها ، سالنهای زیبایی و دیگر ارائه دهندگان خدمات بهداشتی طبی و غیرطبی.
13- صاحبان میهمان سراها ، میهمان پذیرها و مسافرخانه ها0
14- صاحبان تالارهای پذیرایی ، رستورانها ، تهیه کنندگان غذاهای آماده ، ارائه دهندگان خدمات پذیرایی و کرایه دهندگان ظروف 0
15- صاحبان دفاتر اسناد رسمی.
16- صاحبان تعمیرگاه های مجاز واتوسرویسها0
17- صاحبان نمایشگاه هاو فروشگاههای اتومبیل و بنگاه های معاملات املاک و آژانسهای کرایه اتومبیل.
18- سازندگان و فروشندگان طلا وجواهر0
19- عاملان فروش و فروشندگان آهن آلات.
تبصره 1- سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت می تواند هر یک از مشمولان بند(ب ) این ماده را به رعایت مقررات موضوع بند(الف ) این ماده ملزم نماید مشروط بر آنکه مراتب کتبا" تا پایان دیماه هرسال به مودیان فوق ابلاغ گردد.مودیان اخیرالذکر از اول سال بعد مکلف به اجرای آن می باشند.
تبصره 3- مشمولان این ماده که در محل شغل خوددارای فعالتیهای شغلی دیگر موضوع این فصل می باشن مکلفند برای کلیه فعالیتهای شغل یخود طبق مقررات این قانون عمل کنند.
ماده 41- ماده (97) و تبصره آن در موارد زیر اصلاح می شود:
1- در بند(2) عبارتهای (مامورتشخیص ) و (حوزه مالیاتی ) هر یک به عبارت (اداره امورمالیاتی ) اصلاح می شود.
2- در بند(3) عبارت (ممیز و تایید سرممیز مالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) و عبارت (وزیر اموراقتصادی ودارایی ) به عبارت (رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور) وعبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امورمالیاتی ) اصلاح می شود.
3- تبصره ماده (97) به تبصره (1) تبدیل ومتن زیر به عنوان تبصره (2) به آن الحاق می گردد:
تبصره 2- هرگاه طبق اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده امکان تعیین درآمد واقعی مودی وجود داشته باشد ، اداره امور مالیاتی مکلف است درآمد مشمول مالیات را براساس رسیدگی به اسناد و مدارک مزبور یا دفاتر ، حسب مورد ، تعیین کند ، در صورت داشتن درآمدناشی از فعالیتهای مکتوم که مستند به دلایل و قرائن کافی باشد ، درآمد مشمول مالیات آن فعالیتها همواره از طریق علی الراس تشخیص داده و به درآمد مشمول مالیات مشخص شده قبلی افزوده و ماخذ مطالبه مالیات واقع خواهد شد.
ماده 42- ماده (100) و تبصره های آن بشرح زیر اصلاح می شود:
1- در متن ماده عبارت (موضوع ماده (96) ) به عبارت (موضوع این فصل ) وعبارت (وهمچنین آن دسته از صاحبان مشاغل که بدون الزام به نگهداری دفاتر قانونی ، اقدام به نگهداری دفاترقانونی می کنند) حذف و عبارت ( و برای هر محل ) به عبارت (یابرای هر محل ) ، عبارت (وزارت امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (سازمان امورمالیاتی کشور) و عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امورمالیاتی ) اطلاح می شود.
3- در تبصره (3) عبارت (خواهدبود) به عبارت (نخواهدبود) اصلاح و عبارت (این امر مانع از تسلیم اظهارنامه مشترکی نمی باشد) به انتهای تبصره مزبور اضافه می شود.
4- متن زیر جایگزین تبصره (4) می شود:
تبصره 4- اظهارنامه مالیاتی مودیان موضوع این فصل شامل ترازنامه وحساب سودوزیان یا حساب درآمد و هزینه یا خلاصه وضعیت درآمد و هزینه حسب مورد طبق نمونه هایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می شود خواهد بود.
5- تبصره های (5) و (7) ماده (100) حذف می شود.
6- تبصره (6) به عنوان تبصره (5) و بشرح زیر اصلاح می شود: در تبصره (5) عبارت (سازمان امورمالیاتی کشرو) جایگزین عبارت (وزارت اموراقتصادی و دارایی ) و عبارت (مشمول بندج ماده 95 این قانون ) جایگزین عبارت (یک صنف ) می شود.
ماده 44- ماده (101) بشرح زیر اصلاح می شود:
ماده 101- درآ'د سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده اند تا میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخهای مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهدبود. شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعدجاری است.
ماده 45- در بند(د) ماده (103) ارقام (یک میلیون (1000000) ریال ) به (ده میلیون (10000000) ریال ) و (سه میلیون 3000000) ریال ) به سی میلیون (30000000) ریال ) و در تبصره های (2) و (4) ذیل ماده عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امورمالیاتی ) اصلاح می شود.
ماده 46- ماده (104) و تبصره های آن بشرح زیر اصلاح می شود:
1- در متن ماده عبارت (اشخاص حقیقی که طبق مقرارت این قانون مکلف به نگهداری دفاتر قانونی روزنامه وکل می باشند) به عبارت (اشخاص موضوع بند(الف ) ماده (95) این قانون ) و عبارت (کارمزدغیربانکی ) به عبارت (هرگونه حق الزحمه یا کارمزد ارائه خدمات به استثنای کارمزد پرداختی به بانکها ، صندوق تعاون و موسسات اعتباری غیربانکی مجاز) و عبارت (قراردادهای حمل و نقل ) به عبارت (حمل و نقل ) وعبارت (خدمات کامپیوتری ) به عبارت (خدمات و ارتباطات رایانه ای ) اصلاح می شود و بعدازعبارت (اجازه هرنوع ) عبارت (وسایل نقلیه موتوری زمینی ، هوایی و دریایی ) و واژه (انبارداری ) به بعد از عبارت (کارخانه ها و سردخانه ها) اضافه می شود همچنین ، عبارت (وزارت امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (سازمان امور مالیاتی کشور) و عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امورمالیاتی ذیربط) اصلاح می شود.
2- در تبصره (1) عبارت (دفتر ممیزی حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح می شود.
3- در تبصره (2) عبارت (امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح می شود.
4- متن زیر به عنوان تبصره (5) به ماده (104) الحاق می گردد:
تبصره 6- سازمان امور مالیاتی کشور می تواند در صورت خودداری پرداخت کنندگان وجوه موضوع این ماه از انجام تکالیف مقرر ، به آنها مراجعه و پس از رسیدگی های لازم ، مالیات متعلق را مطالبه کند. در صورت استنکاف آنها از پرداخت ، از طریق عملیات اجرائی موضوع فصل نهم از باب چهارم این قانون ، مالیات را وصول و در موردکلیه دستگاههای اجرائی دولت ، نهادهای عمومی غیر دولتی وسایرسازمانها و موسساتی که به نحوی از اعتبارات دولتی استفاده می کنند و همچنین سایر دستگاههای که شمول قانون برآنها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است ، از حساب بانکی آنها برداشت کند.
ماده 47- ماده (105) و تبصره های آن بشرح زیر اصلاح می شود:
ماده 105- جمع درآمد شرکتها و درآمدناشی ازفعالیتهای انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج ازایران تحصیل می شود ، پس از وضع زیانهای حاصل از منابع غیرمعاف وکسر معافیتهای مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد ، مشمول مالیات به نرخ بیست وپنج درصد(25%) خواهند بود.
تبصره 1- در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیرتجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند ، درصورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند ، از ماخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می شود.
تبصره 2- اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشمولان تبصره (5) ماده (109) و ماده (113) این قانون از ماخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره برداری سرمایه درایران یا از فعالیتهایی که مستقیما" یا به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه ، نماینده ، کارگزار و امثال آن در ایران انجام می دهند یااز واگذاری فنی یا واگذاری فیلمهای سینمایی از ایران تحصیل می کنند به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود. نمایندگان اشخاص وموسسات مذکور در ایران نسبت به درآمدهایی که به هرعنوان به حساب خود تحصیل می کنند طبق مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیات می باشند.
تبصره 3- در موقع احتساب مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی ، مالیاتهایی که قبلا" پرداخت شده است بارعایت مقررات مربوط از مالیات متلعق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است.
تبصره 4- اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی نسبت به سود سهام یا سهم الشرکه دریافتی از شرکتهای سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود.
تبصره 5- در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بردرآمد از ماخذ درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد ، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهدشد.
ماده 48- در ماده (106) عبارت (طبق مقررات مواد(94) و (95) به عبارت (طبق مقررات ماده (94)و بند(الف ) ماده (95) اصلاح می گردد.
ماده 49- ماده (107) بشرح زیر اصلاح می شود:
ماده 107- درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی خارجی وموسسات مقیم خارج از ایران بشرح زیر تشخیص می گردد:
الف - در مورد پیمانکاری در ایران نسبت به عملیات هرنوع کار ساختمانی ، تاسیسات فنی و تاسیساتی شامل تهیه و نصب موارد مذور و نیز حمل و نقل و عملیات تهیه طرح ساختمانها و تاسیسات ، نقشه برداری ، نقشه کشی ، نظارت ومحاسبات فنی ، دادن تعلیمات وکمکهای فنی ، انتقال دانش فنی وسایر خدمات در تمام موارد به ماخذ دوازده درصد(12%) کل دریافتی سالانه 0
ب - بابت واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود از ایران و واگذاری فیلمهای سینمایی ، که به عنوان بها یا حق نمایش یاهر عنوان دیگر عاید آنها می شود ، به ماخذ بیست درصد(20%) تا چهل درصد(40%) مجموع وجوهی که ظرف یک سال مالایتی عاید آنهامی گردد ، می باشد. ضریب تعیین درآمد مشمول مالیات هریک از موارد مذکور در این بند بنا به پینشهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی وتصویب هیئت وزیران تعیین می شود.
پرداخت کنندگان وجوه مزبور و همچنین پرداخت کنندگان وجوه مذکور در بند(الف ) این ماده مکلفند در هر پرداخت مالیات متعلق را با توجه به ملالغی که از اول سال تا آن تاریخ پرداخت کرده اند کسر و ظرف مدت ده روز به اداره امور مالیاتی محل اقامت خود پرداخت کنند. در غیر اینصورت دریافت کنندگان متضامنا" مشمول پرداخت اصل مالیات ومتعلقات آن خواهند بود.
ج - در مورد بهره برداری از سرمایه و سایر فعالیتهایی که اشخاص حقوقی و موسسات مزبور به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه ، نماینده ، کارگزار و امثال آنها در ایران انجام می دهند طبق مقررات ماده (106) این قانون.
تبصره 1- در مواردی که تمام یا قسمتی از عملیات پیمانکاری موضوع بندهای (الف ) و (ب ) این ماده به اشخاص حقوقی پیمانکار ایرانی واگذار می گردد ، پرداخت کننده وجه باید از هر پرداخت به پیمانکاران ایرانی دو ونیم درصد(5/2%) به عنوان مالیات علی الحساب آ;ها کسر و ظرف سی روز از تاریخ پرداخت به حساب تعیین شده از طرف سازمانامور مالیاتی کشور واریز کند.
تبصره 2- در مورد عملیات پیمانکاری موضوع بند(الف ) این ماده در صورتی که کارفرما ، وزارتخانه ها ، موسسات وشرکتهای دولتی یا شهرداریها باشند ، آن قسمت از مبلغ قرارداد که از طریق خرید داخلی یا خارجی به مصرف خرید لوازم و تجهیزات می رسد مشروط بر آنکه در قرارداد یا اصلاحات والحاقات بعدی آن مبالغ لوازم و تجهیزات به طور جدا از سایر اقلام قرارداد درج شده باشد از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.
تبصره 3- شعب و نمایندگی های شرکتها و بانکهای خارجی درایران که بدون داشتن حق انجام دادنمعامله به امر بازاریابی وجمع آوری اطلاعات اقتصادی در ایران برای شرکت مادر اشتغال دارند وبرای جبران مخارج خود از شرکت مادر وجوهی دریافت می کنند نسبت به آن مشمول مالیات بردرآمد نخواهندبود.
تبصره 4- در مواردی که پیمانکاران خراجی تمام یا قسمتی از پیمانکاری موضوع بند(الف ) این ماه را به پیمانکاران دست دوم اشخاص حقوقی ایرانی واگذار کنند معادل آن مبلغ از لوازم و تجهیزات مذکور در قرارداد دست اول که توسط پیمانکار دست دوم خریداری می گردد از دریافتی پیمانکار دست اول از پرداخت مالیات بردرآمد معاف خواهد بود.
تبصره 5- درآمد مشمول مالیات فعالیتهای موضوع بند(الف )ماده (107) این اقنون که قرارداد پیمانکاری آنها از ابتدای سال 1382 و به بعد منعقد می گردد طبق مقررات ماده (106) این قانون تشخیص می گردد حکم این تبصره نسبت به ادامه فعالیتهای موضوع قراردادهای پیمانکاری که تاریخ انعقاد آنها قبل از سال 1382 بوده است ، جاری نخواهد بود.
ماده 50- ماده (108) بشرح زیر اصلاح می شود:
ماده 108- اندوخته هایی که مالیات آن تا تاریخ لازم الاجراء شدن این اصلاحیه پرداخت نشده در صورت انتقال به حساب سرمایه مشمول مالیات نخواهد بود ، لیکن در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سودو زیان یا کاهش سرمایه معادل اندوختهاضافه شده به حساب سرمایه ، به درآمد مشمول مالیات سال تقسیم یا انتقال یا کاهش سرمایه اضافه می شود. این حکم شامل اندوخته های سو ناشی از فعالیتهای معاف موسسه ر دوران معافیت و اندوخته موضوع ماده (138) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 و اصلاحیه های بعدی آن تاتاریخ تصویب این اصلاحیه پس از احراز شرایط مربوط تا آن تاریخ نخواهد بود.
اندوخته هایی که مالیات آن تا تاریخ لازم الاجراء شدن این اصلاحیه وصل گردیده در صور تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان یا سرمایه یا انحلال مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.
ماده 51- ماده (110) و تبصره های ذیل آن بشرح زیر اصلاح می شود:
1- در متن ماده عبارت (دفاتر قانونی ) به عبارت (دفاتر و اسناد ومدارک ) اصلاح می گردد.
2- پاراگراف (در صورتی که ) الی آخر حذف می شود.
4- تبصره (1) ذیل ماده حذف و تبصره (2) به تبصره تبدیل می شود.
ماده 52- ماده (111) و تبصره ذیل آن حذف و متن زیر جایگزین می گردد:
ماده 111- شرکتهایی که با تاسیس شرکت جدید با حفظ شخصیت حقوقی هر یک شرکت ، درهم ادغام یا ترکیب می شوند ازلحاظ مالیاتی مشمول مقررات زیر می باشند:
الف - تاسیس شرکت جدید یا افزایش سرمایه شرکت موجود تا سقف مجموع سرمایه های ثبت شده شرکتهای ادغام یا ترکیب شده ازپرداخت دو درهزار حق تمیز موضوع ماده (48) این قانون معاف است.
ب - انتقال دارایی های شرکتهای ادغام یا ترکیب شده به شرکت جدید یا شرکت موجود حسب مورد به ارزش دفتری مشمول مالیات مقرر در این قانون نخواهد بود.
ج - عملیات شرکتهای ادغام یا ترکیب شده در شرکت جدید یا شرکت موجود مشمول مالیات دوره انحلال موضوع بخش مالیات بردرآمد این قانون نخواهد بود.
د- استهلاک دارایی های منتقل شده به شرکت جدید یا شرکت موجود باید براساس روال قبل ادغام یا ترکیب ادامه یابد.
ه - هرگاه در نتیجه ادغام یا ترکیب ، درآمدی به هریک از سهامداران در شرکتهای ادغام یا ترکیب شده تعلق گیردطبق مقررات مربوط مشمول مالیات خواهد بود.
و- کلیه تعهدات و تکالیف مالیاتی شرکتهای اذغام یا ترکیب شده به عهده شرکت جدید یا موجود حسب مورد می باشد.
ز- آئین نامه اجرائی این ماده حداکثر ظرف شش ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی وصنایع ومعادن به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
ماده 53- متن ماده (115) بشرح ذیل اصلاح و تبصره ذیل آن به تبصره (1) تبدیل وتبصره های (2) و (3) بشرح زیر به آن الحاق می گردد:
1- در متن ماه (115) و در قسمت اخیر آن واژه (ذخیره هایی ) حذف و عبارت (و اندوخته ها ومانده سودهای ) جانشین می گردد.
تبصره - چنانچه در بین دارایی های شخص حقوقی که منحل می شود ، دارایی یا دارایی های موضوع فصل اول باب سوم این قانون و سهام یا سهم الشرکه یا حق تقدم سهام شرکتها وجود داشته باشد و این دارایی یا دارایی ها حسب مورد در هنگام نقل و انتقال قطعی مشمول مقررات ماده (59) و تبصره های ماده (143) این قانون باشند ، در تعیین ماخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی منحله ارزش دفتری دارایی یادارایی های مذکور جزواقلام دارایی هایی شخص حقوقی منحله ارزش دفتری دارایی یا دارایی های مذکور جزو اقلام دارایی های شخص حقوقی منحل شده منظور نمی گردد و معادل همان ارزش دفتری از جمع سرمایه و بدهی ها کسر می گردد. مالیات متعلق به دارایی یا دارایی های مزبور حسب مورد براساس مقررات ماده (59) و تبصره های ماده (143) این قانون تعیین ومورد مطالبه قرار می گیرد.
تبصره 3- آن قسمت از اموال اشخاص حقوقی منحل شده که براساس مقررات فوق در تاریخ انحلال مشمول مالیات مقطوع موضوع ماده (59) و تبصره های ماده (143) این قانون باشند در اولنی نقل وانتقال بعد از تاریخ انحلال مشمول مالیات نخواهند بود.
ماده 54- ماده (116) بشرح زیر اصلاح و یک تبصره به آن الحاق می گردد:
1- در متن ماده عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاحی و عبارت (طبق نرخ مربوط برحسب نوع شخص حقوقی قبل از انحلال ) حذف می گردد.
2- متن زیر به عنوان تبصره به ماده (116) الحاق می گردد:
تبصره - مالیات آخرین دوره علمیات اشخاص حقوقی که محل می شوند یا رعایت تبصره (2) ماده (115) این قانون به نرخ مذکور در ماده (105) این قانون محاسبه می گردد.
ماده 55- در ماده (128) و تبصره های ذیل آن حذف می گردد.
ماده 56- ماده (129) و تبصره های ذیل آن حذف می گردد.
ماده 57- ماده (130) حذف ومتن زیر و تبصره آن جایگزین می گردد.
ماده 130- بدهی های گذشته موضوع مواد(3) تا(16) و تبصره (3) ماده (59) ، ماده (129) قانون مالیات های مستقیم مصوب 3/12/1366 واصلاحیه های بعدی آن قابل مطالبه ووصول نخواهد بود.
تبصره - وزارت امور اقتصادی و دارایی می تواند بدهی مالیات هایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تلعق آنها حسب مورد قبل از سال 1368 باشد را تا سقف یک میلیون (1000000) ریال برای هرمودی در نقاطی که مقتضی بداند کلا" یا جزئا" مورد بخشودگی قرار دهد.
ماده 58- ماده (131) بشرح زیر اصلاح می شود:
ماده 131- نرخ مالیات در درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد به شرح زیر است :
تا میزان سی میلیون (30000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد(15%)
تا میزان یکصدمیلیون (100000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون (30000000) ریال به نرخ بیست درصد(20%)0
تا میزان دویست وپنجاه (250000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازادیکصدمیلیون (100000000) ریال به نرخ بیست و پنج درصد(25%)0
نسبت به مازاد یک میلیارد(1000000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون (250000000) ریال به نرخ سی درصد(30%)0
نسبت به مازاد یک میلیارد(1000000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالنه به نرخ سی وپنج درصد(35%)0
ماده 59- ماده (132) و تبصره های آن حذف و متن زیر وتبصره های آن جایگزین می شود:
ماده 132- درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیتهای تولدی ومعدنی در واحدهای تولیدی یا معدنی در بخشهای تعاونی و خصوصی که از اول سال 1381 به بعد از طرف وزارتخانه های ذیربط برای آنها پروانه بهره برداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد می شود ، از تاریخ شروع بهره برداری یا استخراج به میزان هشتاددرصد(80%) و به مدت چهارسال و در مناطق کمتر توسعه یافته به میزان صددرصد(100%) و به مدت ده سال از مالیات موضوع ماده (105) این قانون معاف هستند.
تبصره 1- فهرست مناطقب کمتر توسعه یافته برای بقیه مدت برنامه سوم اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و همچنین در آغاز هر دوره برنامه توسط سازمان مدیریت وبرنامه ریزی کشور و وزارتخانه های امور اقتصادی و دارائی و صنایع و معادن تهیه و به تصویب هیات وزیران می رسد.
تبصره 2-معافیت های موضوع این ماده شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکزتهران و پنجاه کیلومتری مرکز اصهفان وسی کیلومتری مراکز استانها و شهرهای دااری بیش از سیصد هزارنفر جمعیت براساس آخرین سرشماری به استثنای شهرکهای صنعتی استقراریافته در شعاع سی کیلومتری مراکز استانها و شهرهای مذکور نخواهد بود.
تبصره 3- کلیه تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی داریا پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ وارشاد اسلامی هر سال از پرداخت پنجاه درصد(50%) مالیات متعلق معاف هستند.
تبصره 4- ضوابط مربوط به تعیین تاریخ شروع بهره برداری واحدهای معاف موضوع این ماده و همچنین تعیین محدوده موضوع تبصره (2) این ماده توسط وزارتخانه های امور اقتصادی و دارائی وصنایع ومعادن تعیین و اعلام می گردد.
ماده 60- ماده (134) بشرح زیر اصلاح گردید:
ماده 134- درآمد حاصل از تعلیم وتربیت مدارس غیرانتفاعی اعم از ابتدائی ، راهنمائی ، متوسطه ، فنی و حرفه ای ، دانشگاههاومراکز آموزش عال یغیر انتفاعی و درآمد موسسات نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی بابت نگهداری اشخاص مذکور که حسب مورد دارای پروانه فعالیت از مراجع ذیربط هستند همچنین درآمد باشگاههاوموسسات ورزشی دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی حاصل از فعالیتهای منحصرا" ورزشی از پرداخت مالیات معاف است.
آئین نامه اجرائی این ماده به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارائی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
ماده 61- ماده (135) حذف می گردد.
ماده 62- در ماده (137) بعد از عبارت ( بابت بیمه عمر) عبارت (و بیمه های درمانی ) اضفاه و همچنین متن زیر به آخر متن ماده اضافه می شود:
(در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه برهزینه های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده دار است می باشد.)
ماده 63- ماده (138) وتبصره (1) آن بشرح ذیل اصلاح و تبصره (2) ذیل آن حذف و تبصره های (3) ، (4) و (5) آن به ترتیب به تبصره های (2) ، (3) و (4) تغییر می یابند:
ماده 138- آن قسمت از سود ابرازی شرکتهای تعاونی وخصوصی که برای توسعه وبازسازی ونوسازی یا تکمیل واحدهای موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحدهای جدید صنعتی یا معدنی در آن مصرف گردد از پنجاه درصد(50%) مالیات متعلق موضوع ماده (105) این قانون معاف خواهد بود مشروط بر اینکه قبلا" اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید در قالب طرح سرمایه گذاری معین از وزارتخانه ذیربط تحصیل شده باشد. در صورتی که هزینه اجرای طرح یا طرحهای یاد شد در هر سال مازاد بر سود ابرازی همان سال باشد و یااز هزینه طرج سرمایه گذاری کمتر باشد شرک می تواند از معافیت مذکور در محاسبه مالیات سود ابرازی سالهای بعد حداکثر به مدت سه سال و به میزان مازاد مذکور و یا باقیمانده هزنیه اجرا یکامل طرح بهره من شود.
تبصره 1- در صورتی که شرکت ، قبل از تکمیل ، اجرای طرح رامتوقف نماید یا ظرف یک سال پس از مهلت تعیین شده در طرح سرمایه گذاری آنرا به بهره برداری نرساند ، یا ظرف پنج سال پس از شروع بهره برداری آنرا تعطیل ، منحل یا منتق لنماید معادل معافیتهای مالیاتی منظور شده در این ماده برای اجراع طرح وجرائم متعلقه موضوع ماده (190) این قانون از شرکت وصول خواهد شد.
ماده 64- متن زیر جایگزین ماه (139) می گردد:
ماده 139-
الف - موقوفات ، نذورات ، پذیره ، کمکها وهدایایی نقدی و غیر نقدی آستان قدس رضوی ، آستان حضرت عبدالعظیم الحسنی (ع ) ، آستانه حضرت معصومه (س ) ، آستان حضرت احمدابن موسی (ع ) (شاه چراغ ) آستان مقدس حضرت امام خمینی (ره ) ، مساجد ، حسینیه ها ، تکایا و سایربقاع متبرکه از پرداخت مالیا معاف است. تشخیص سایر بقاع متبرکه به عهده سازمان اوقاف و امور خیریه می باشد.
ب - کمکها وهدایای دریافت ینقدی و غیر نقدی سازمان هلال احمر جمهوری اسلامی ایران از پرداخت مالیات معاف است.
ج - کمکها و هدایای دریافتی نقدی غیرنقدی صندوقهای پس انداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تامین اجتماعی و همچنین حق بیمه و حق بازنشستگی سهم کارکنان وکارفرماو جریمه های دریافتی مربوط توسط آنها از پرداخت مالیا معاف است.
د- کمکها وهدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی مدارس علوم اسلامی از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص مدارس علوم اسلامی با شورای مدیریت حوزه علمیه قم می باشد.
ه - کمکها وهدایای دریافتی نقدی وغیر نقدی نهادهای انقلاب اسلامی از پرداخت مالیا معاف است. تشخیص نهادهای انقلاب اسلامی با هیات وزیران می باشد.
و- آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات کشورو که به مصرف عمران موقوفات برسد از پرداخت مالیات معاف است.
ز- درآمد اشخاص از محل وجوه بریه ولی فقیه ، خمس و زکات از پرداخت مالیات معاف است.
ح - آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل تبلیغات اسلامی ، تحقیات فرهنگی ، علمی ، دینی ، فنی ، اختراعات ، اکتشافات ، تعلیم وتربیت ، بهداشت و درمان ، بناو تعمیر ونگهداری و مساجدو مصلاها و حوزه های علمیه ومدارس علوم اسلامی ومدارس و دانشگاه های دولتی ، مراسم تعزیه و اطعام ، تعمیر آثار باستانی ، امور عمرانی وآبادانی ، هزینه یا وام تحصیلی دانش آموزان و دانشجویان ، کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی از سیل ، زلزله ، آتش سوزی ، جنگ و حوادث غیر مترقبه دیگر برسد ، مشروط بر اینکه درآمد و هزینه های مزبور به تایید سازمان اوقاف وامور خیریه رسیده باشد ، از پرداخت مالیات معاف است.
ط - کمکها وهدایای دریافتی نقدی وغیرنقدی موسسات خیریه و عام المنفعه که به ثبت رسیده اند ، مشروط برآن که به موجب اساسنامه آنها صرف امور مذکور دربند(ح ) این ماده شود وسازمان امور مالیاتی کشور بردرآمد و هزینه آنها نظارت کند ، از پرداخت مالیات معاف است.
ی - کمکها وهدایای دریافتی نقد یوغیر نقدی وهمچنین حق عضویت اعضاء مجمع حرفه ای ، احزاب و انجمن ها وتشکل های غیردولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط باشند ووجوهی که به موجب قانون ومقرارت مربوط از درآمد با حق الزحمه اعضاء آنها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز می شود ، از پرداخت مالیات معاف است.
ک - موقوفات وکمکها هدایای دریافتی نقدی و یرنقدی انجمنها و هیاتهای مذهبی مربوط به اقلیتهای دینی مذکور در قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران ، مشروط بر این که رسمیت آنها به تصویب وزارت کشور برسد ، از پرداخت مالیات معاف است.
ل - فعالیتهای انتشاراتی ومطبوعاتی ، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می شوند ، ازپرداخت مالیات معاف است.
تبصره 1- وجوهی که از فعالیتهای غیر انتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده از راه برگزاری دوره های آموزشی ، مسینارها ، نشر کتاب و نشریه های دوره ای و0000 در چارچوب اساسنامه آنها تحصیل می شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآ'د و هزینه آنها نظارت می کند ، از پرداخت مالیات معاف است.
تبصره 2- حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون در مورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده جاری می باشد.
تبصره 3- آئین نامه اجرائی موضوع این ماده به وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
تبصره مفاد این ماده در مواردی که از طرف حضرت امام خمینی (ره یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می باشند براساس نظر مقام معظم رهبری انجام می گیرد.
ماده 65- ماده (140) حذف می گردد.
ماده 66- ماده (143) و تبصره های (1) و (2) موضوع اصلاحیه مصوب 26/11/1376 بشرح زیر اصلاح و تبصره (3) به آن الحاق می شود:
1- در ماده (143) عبارت (ازپرداخت ده درصد(10%) مالیات.00) تا آخر ماده حذف و عبارت (معاده ده درصد(10%) مالیات آنها بخشوده می شود) جایگزین می گردد.
2- در تبصره (1) واژه (سهام ) به عبارت (سهام و حق تقدم سهام ) و عبارت (وزارت امور اقتصادی و دارائی ) به عبارت (سازمان امور مالیاتی کشور) و عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح و بعد از عبارت (سهام شرکتها در بورس ) عبارت (و همچنین سایر اوراق بهاداری که در بورس معامله می شوند) اضافه می شود.
3-تبصره (2) بشرح زیر اصلاح می شود:
تبصره 2- از هر نقل وانتقال سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام و سهم الشرکه شرکاء در سایر شرکتها مالیات مقطوعی به میزان چهاردرصد(4%) ارزش اسمی آنها وصول می شود. از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بردرآ'د نقل وانتقال فوق مطالبه نخواهد شد. انتقال دهندگان سهام و سهم الشرکه و حق تقدیم سهام مکلفند قبل از انتقال ، مالیات متعلق را به حساب سازمان امورمالیاتی کشور واریزکنند.
ادارات ثبت ای دفاتر اسناد رسمی مکلفند درموقع ثبت تغییرات یا تنظیم سند انتقال حسب مورد گواهی پرداخت مالیات متلعق را اخذ و تضمیمه پرونده مربوط به ثبت یا انتقال کنند.
تبصره 3- در شرکتهای سهام پذیرفته شده در بورس اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد(5%) خواهد بود و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نمی گیرد. شرکتها مکلفند ظرف سی روز از تاریخ ثبت افزایش سمرایه آن را به حساب سازمان امورمالیاتی کشور واریزی کنند.
ماده 67- ماده (143)مکرر حذف می شود.
ماده 68- ماده (145) بشرح زیر ا صلاح و یک تصره ذیل آن الحاق می گردد:
1- در بند(2) عبار (یا موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز) به آخر عبارت (بانکهای ایرانی ) وهنچنین بعد از واژه (بانکها) اضافه می گردد.
2- عبارت زیر به عنوان بند(5) به این ماده الحاق می گردد:
5- سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت. تبصره - درمواردی که در قانون مالیاتهای مستقیم به بانکها اشاره می شود ، امتیازات ، تسهیلات ، ترجیحات و تکالیف ذکرشده شامل موسسات اعتباری غیربانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایارن تاسیس شده اند یا می شوند ، نیزخواهدشد
ماده 69- ماده (146) نسبت به مفاد این اصلاحیه ابقاء و عبارت (حکم این ماده 000) تا آخر حذف می شود.
ماده 70- تبصره ماده (147) بشرح زیر اصلاح می شود:
تبصره - از لحاظ مقررات این فصل موسسه عبارت است از کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف ) و(ب ) ماد این قانون.
ماده 71- ماده (148) و تبصره های ذیل آن بشرح زیر اصلاح می شود:
1- در جزء(ب ) بند(ب ) عبارت (مزایای غیرمستمر از قبیل ) به عهبارت (مزایای غیرمستمر اعم از نقدی و غیر نقدی از قبیل خوابار ، بهره وری ، اصلاح می گردد و عبارت (وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی ، صنایع ، صنایع سنگین ، معادن وفلزات وبازرگانی ) به عبارت (وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور) اصلاح می گردد.
2- عبارت (مازاد بر مانه حساب ذخیره مربوط) به آخرجزء(د) بند(2) اضافه می شود.
3- متن زیر به آخر جزء(ه) بند(2) اضافه می شود:
(و همچنین تا میزان سه درصد(3%) حقوق پرداختی سالانه بابت پس اندازی کارکنان براساس آئین نامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد) 0
4- جزء(و) بند(2) بشرح زیر جایگزین می گردد:
معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابه التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تامین حقوق بازنشستگی ووظیفه و مزایای پایان خدمت ، خسارت اخارج و بازخرید کارکنان موسسه دخیره می شود.
این حکم نسبت به ذخایری که تا کنون د رحساب بانکهانگهداری شده است نیز جاری خواهد بود.
5- بند(8) بشرح زیر اصلاح می شود:
هزینه های ، تحقیقاتی ، آزمایشی و آموزشی ، خرید کتاب ، نشریات و لوحهای فشرده ، هزینه های بازاریابی ، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه ، براساس آئین نامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور بهتصویب وزیر امور اقتصادی ودارایی می رسد.
6- متن زر به انتهای بند(9) اضافه می شود:
(آئین نامه احراز شروط سه گانه مذکور در این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقصتادی ودارایی می رسد.)
(آئین نامه مربوط هب این بند به پیشنهادسازمان امورمالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.)
8- بند(12) بشرح زیر اصلاح می شود:
(زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آنها و با توجه به مقررات احراز گردد ، از درآمد سال یا سالهای بعد استهلاک پذیر است.)
9- بند(16) بشرج زیر اصلاح می شود:
(هزینه های ایاب و ذهاب ، پذیرایی و انبارداری.)
10- متن زیر به آخر بند(17) اضافه می شود:
(و بازرسی ، هزینه نرم افرازی ، طراحی و استقرار سیستم های مورد نیاز موسسه ، سایر هزینه های کارشناسی در ارتباط با فعالیت موسسه و حق الزحمه بازرس قانونی.)
11- متن زیر جایگزین بند(18) می شود:
(سود و کارمزدی که برای انجام دادن عملیات موسسه به بانکها صندوق تعاون وهمچنین موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد.)
12- عبارت (مازاد برمانه حساب ذخیره مطالبات مکشوک الوصول ) به آخر بند(23) اضافه می شود.
12- عبارت (مازاد بر مانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول ) به آخر بند(23) اضفاه می شود.
13- بند(26) بشرح زیر اصلاح می شود:
( ذخیره مربوط به هزنیه های پرداختی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد.)
14- بند(28) بشرح زیر الحاق می گردد:
هزینه خردی کتاب و سایر کالاهای فرهنگی - هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آنها تا میزان حداکثر پنج درصد(5%) معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون به ازای هرنفر0
15- در تبصره (1) عبارت (وزارت امور اقتصادی ودارایی وتصویب هیات وزیران ) به عبارت (سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وززیر امور اقتصادی و دارایی ) اصلاح می شود.
16- تبصره (3) ماده (148) بشرح زیر اصلاح می شود:
(در محاسبه مالیات شرکتهاو اتحادیه های تعاونی ذخایر موضوع بندهای (1) و(2) ماده (15) قانون شرکتهای تعاونی مصوب 16/3/1350 و اصلاحیه های بعدی آن و در مورد شرکتها و اتحادیه هایی که وضعیت خود را با قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران مصوب 13/6/1370 تطبیق داده اند یا بدهند ، ذخیره موضوع بند(1) و حق تعاون و آموزش موضوع بند(3) ماده (25) قانون اخیرالذکر جزوهزینه محسوب می شود.
ماده 72- تبصره ماده (150) به تبصره (1) تبدیل و سه تبصره بشرح زیر به این ماده الحاق می شود:
تبصره 2- موسسات می توانند هزینه های نرم افزاری خود را حداکثر تا پنج سال مستهلک کنند.
تبصره 3- موسسات می توانند آن مقدار ازدارایی های ثابت استهلاک پذیر را که برای بازسازی ، جایگزینی خطوط تولید یا توسعه وتکمیل خریداری گردیده است ، با دو برابر نرخ با نصف مدت استهلاک پیش بینی شده در جدول استهلاکات موضوع ماده (15) این قانون حسب مورد مستهلک کنند.
تبصره 4- در اجاره های سرمایه ای دارایی های ثابت استهلاک پذیر ، نحوه انعکاس هزینه استهلاک در دفاتر طرفین معامله براساس استاندارهای حسابداری خواهد بود.
ماده 73- ماده (151) بشرح زیر اصلاح می شود:
جدول استهلاکات براساس ضوابط مصوب ، از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و پس از تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی به موقع اجرا گذارده می شود.
ماده 74- در ماده (152) ، بندهای (5) و (6) به ترتیب به بندهای (6) و (7) تغییر می یابد و متن زیر بعنوان بند(5) افزوده می شود:
5- ارزیش حق واگذاری محل کسب 0
ماده 75- درماده (157) عبارت (سه سال ) به عبارت (پنج سال ) اصلاح و در تبصره ذیل آن ع بارت (ممیز مالیاتی ) به عبارت اداره امور مالیاتی ) اصلاح می شود.
ماده 76- در ماده (167) پیش از واژه (می تواند) عبارت ( یا سازمان امور مالیاتی کشور) اضافه می شود.
ماده 77- متن زیر به عنوان ماده (169) مکرر به قانون الحاق می گردد:
ماده 169 مکرر- به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده می شود براب اشخاص حقیقی و حقوقی کارت اقتصادی شامل شماره اقتصادی صادر کند. اشخاص حقیقی و حقوقی که حسب اعلام سازمان امورمالیاتی کشور موظف به اخذ کارت اقتصادی می شوند مکلفند براساس دستور العملی که توسط سازمان مزبور تهیه و اعلام می شود برای انجام دادن معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی مربوط را در صورتحسابها و فرمها و اوراق مربوط درج نموده و فهرست معاملات خود را به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم کنند. عدم صدور صورتحساب یاعدم درج شماره اقصتادی خود و طرف معامله حسب مورد یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یااستفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود مشمول جریمه ای معادل ده درصد(10%) مبغل مورد معامله ای که بدون رعایت ضوابط فوق انجام شده است خواهد بود.
عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور طبق دستورالعمل صادره مشمول جریمه ای معادل یک درصد(1%) معاملاتی که فهرت آنها ارائه نشده است خواهد بود. جرایم مذکور توسط اداره امور مالیاتی مربوط با رعایت مهلت مقرردرماده (157) این قانون مطالبه خواهد شد و مودی مکلف است ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه نسبت به پرداخت آن اقدام کند. در غیر اینصورت معترض شناخته شده و موضوع جهت رسیدگی و صدور رای به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد.
رای هیات مزبور قطعی و لازم الاجرا است. جریمه مذکور غیرقابل بخشش است و از طریق مقررات اجرائی موضوع این قانون قابل وصول خواهد بود.
تبصره 1- استفاده کنندگان از شماره اقتصادی دیگران نسبت به مالیات بردرآمدو همچنین جرایم موضوع این ماده با اشخاصی که شماره اقتصادی آنان مورد استفاده قرار گرفته است مسئولیت تضامنی خواهند داشت.
تبصره 2- در صورتی که طرفین معامله درمعاملات خود از انجام دادن هر یک از تکالیف مقرر در این ماده خودداری نمایند ، متقضامنا" مسئول خواهند بود و در مواردی که خریدار از ارائه شماره اقتصادی خودداری کند ، چنانچه فروشنده مشخصات خریدار و موضوع معامله را ظرف مهلت یک ماه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید مشمول جریمه تخلف فوق از این بابت نخواهد بود.
تبصره 3- اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف ) و (ب ) ماده (95) این قانون مکلف به نگهداری صورتحسابهای مربوط به خریدهای خود در سال عملکرد و سال بعد از آن می باشند و درصورت درخواست ماموران مالیاتی باید به آنان ارائه دهند در غیراین صورت مشمول جریمه ای معادل ده درصد(10%) صورتحسابهای ارائه نشده خواهند بود.
ماده 78- متن ذیل جایگزین ماده (171) گردد:
ماده 171- کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی وسازمان امور مالیاتی کشور در دوره خدمت یا آمادگی به خدمت نمی توانند به عنوان وکیل یا نماینده مودیان مراجعه نمایند.
ماده 79- ماده (175) و تبصره ذیل آن حذف و متن زیر جایگزین می شود:
ماده 175- کلیه نصابهای مندرج در این قانون هماهنگ با نرخ تورم هر دو سال یک بار به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی ودارایی و تصویب هیات وزیران قابل تعدیل است.
ماده 80- ماده (177) و تبصره های ذیل آن بشرح زیر اصلاح می گردد:
1- در متن ماده عبارتهای (دفتر ممیزی مالیاتی حوزه ) و (ممیز مالیاتی ) و (حوزه مالیاتی ) و (ممیز مالیاتی حوزه ) و (دفتر ممیزی مالیاتی ) و (دفتر ممیزی حوزه ) و (دفتر ممیزی مالیاتی ) و (دفتر ممیزی حوزه ) حذف و به جای هر یک از آنها عبارت ( برای تسلیم اظهارنامه ) عبارت ( با سایر اوراقی که مودی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن می باشد) و بعد از عبارت (جهت تسلیم اظهارنامه ) عبارت (یا اوراق مذکور) اضافه می شود.
3- متن زیر به عنوان تبصره (3) به ماده (177) الحاق می گردد:
تبصره 3- صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهارماه از تاریخ شروع فعالیت مراتب را کتبا" به اداره امور مالیاتی محل اعلام نمایند
عدم انجام دادن تکلیف فوق در مهلت مقرر مشمول جریمه ای معادل ده درصد(10%) مالیات قطعی و نیز موجب محرومیت از کلیه تسهیلات و معافیتهای مالیاتی از تاریخ شناسایی توسط اداره امورمالیاتی خواهد بود این حکم در مورد صاحبان مشاغلی که برای آنها از طرف مراجع ذیربط پروانه یا مجوز فعالیت صادر گردیده است ، نخواهدبود
ماده 81- در ماده (178) بعد از عبارت (اظهارنامه مالیاتی ) عبارت (یا سایر اوراقی که مودی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن می باشد) اضافه می شود.
ماده 82- ماده (181) و تبصره ذیل آن در موارد زیر اصلاح می شود:
1- عبارت (وزارت اقتصادی و دارایی ) در متن ماده و تبصره ذیل آن به عبارت (سازمان امور مالیاتی کشور) اصلاح می شود.
2- عبارت (برای این منظور از طرف وزارت مذکورتهیه خواهدشد) به عبارت (به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد بود) اصلاح می شود.
3- در تبصره ذیل ماده عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح می شود.
3- در تبصره ذیل ماده عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح می شود.
ماده 83- تبصره ماده (186) به تبصره (1) تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره (2) به آن الحاق می گردد:
تبصره 2- به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده می شود مبلغی معادل یک در هزار درآمد مشمول مالیات قطعی شده صاحبان درآمد مشاغل را وصول و در حساب مخصوص در خزانه منظور نموده تا در حدود اعتبارات مصوب بودجه سالانه به تشکل های صنف یو مجامع حرفه ای که در امر تشخیص و وصول مالیات همکاری می نمایند پرداخت نماید. وجوه پرداختی به استناد این ماده از شمول مالیات وکلیه مقررات غایر مستثنی است.
ماده 84- ماده (187) و تبصره های ذیل آن به شرح زیر اصلاح می گردد:
1- در متن ماده عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح و عبارتهای (مالیات خانه های خالی ، مالیات اراضی بایر) و (براساس گزارش ممیز مالیاتی و تایید سرممیز مالیاتی ) حذف می شود.
2- در تبصره (1) ذیل ماده بعد از عبارت (تضمین معتبر) عبارت (از قبیل سفته ، بیمه نامه ، اوراق بهادار ، وثیقه ملکی و000) اضافه می شود.
3- در تبصره (2) ذیل ماده عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره مالیاتی ) و عبارت (وزارت امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (سازمان امور مالیاتی کشور) اصلاح می گردد.
ماده 85- در ماده (189) عبارت (مودیانی که 000 هستند) به عهبارت (اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی موضوع بندهای (الف )و (ب ) ماده (95) این قانون ) اصلاح می گردد.
ماده 86- ماده (190) و تبصره های ذیل آن بشرح زیر اصلاح می شود:
1- در ابتدای متن ماده عبارت (معادل چهاردرصد.00 کسرخواهد شد) حذف و متن زیر جایگزین می شود:
علی الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل از سررسید مقرر در این قانون برای پرداخت مالیات عملکرد موجب تعلق جایزه ای معادل یک درصد(1%) مبلغ پرداختی به ازای هرماه تا سررسید مقرر خواهد بود که از مالیات متعلق همان عملکر کسر خواهد شد.)
2- تبصره های (1( و( 2) ذیل ماده بشرح زیر اصلاح می شود:
تبصره 1- مودیانی که به تکالیف قانونی خود راجع به تسلیم به موقع اظهارنامه یاترازنامه و حساب سود وزیان و پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت مالیات طبق اظهارنامه یاترازنامه و حساب سود و زیان و حسب مورد ارائه به موقع دفاتر و اسناد و مدارک خود اقدام نموده اند در موارد مذکور در ماده (239) این قانون ، هرگاه برگ تشخیص مالیاتی صادره را قبول یا با اداره امور مالیاتی توافق نمایند و نسبت به پرداخت مالیات متعلقه یاترتیب دادن پرداخت آن اقدام کننداز هشتاد درصد(80%) جرایم مقرر در این قانون معاف خواهند بود.
همچنین در صورتی که این گونه مودیان ظرف یک ماه از تاریخ اتتبالغ برگ قطعی مالیات نسبت به پرداخت با ترتیب دادن پرداخت آن اقدام نمایند از چهل درصد (40%) جرایم متعلقه مقرر در این قانون معاف خواهند بود.
تبصره 2- چنانچه فاصله تاریخ وصول اعتراض مودی نسبت به برگ تشخیص مالیات تا تاریخ قطعی شدن مالیات از یک سال تجاوز نماید ، جریمه دو ونیم درصد(5/2%) در ماه موضوع این ماده نسبت به مدت زمان بیش از یک سال مذکور تا تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات قابل مطالبه از مودی نخواهد بود. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ترتیباتی اتخاذ نماید که رسیدگی و قطعیت یافتن مالیات مودیان حداکثر تا یک سال پس از تاریخ تسلیم اعتراض آنان صورت پذیرد.
ماده 87- در ماده (192) عبارت (پنج درصد) به عبارت (ده درصد (10%) اصلاح و تبصره ذیل آن بشرح زیر اصلاح می گردد:
تبصره - عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی ومشمولان بندهای (الف ) و(ب ) ماده (95) این قانون موجب تعلق جریمه ای معادل چهل درصد(40%) مالیات متعلق می گردد ومشمول بخشودگی نمی شود.
در مورد مودیانی که اظهارنامه خود را تسلیم می نمایند حکم این تبصره نسبت به مالیات متعلق به درآمدهای کتمان شده یا هزینه های غیر واقعی که غیرقابل قبول نیز باشد جاری خواهد بود.
ماده 88- درماده (198) عبارت (در شرکتهای منحله ) به ابتدای ماده افزوده می شود.
ماده 89- در تبصهر(2) ماده (199) (وزارت امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (سازمان امور مالیاتی کشور) اصلاح و در تبصره (4) ذیل ماده عبارت (وزیر امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور) اصلاح می شود.
ماده 90- متن زیر جایگزین ماده (201) می شود و یک تبصره به آن الحاق می گردد:
ماده 201- هرگاهمودی به قصد فرار از مالیات از روی علم وعمد به ترازنامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد ومدارکی که برای تشخیص مالیات ملاک عمل می باشد و برخلاف حقیقت تهیه و تنظیم شده است استناد نماید یا برای سه سال متوالی از تسلیم اظهارنامه مالیاتی وترازنامه و حساب سود و زیان خودداری کند علاوه بر جریمه ها ومجازاتهای مقرر در ا ین قانون از کلیه معافیتها و بخشودگی های قانونی در مدت مذکور محروم خواهد شد.
تبصره - تعقیب و اقام هدعوی علیه مرتکبین نزد مراجع قضائی از طرف رئیس سازمان مالیاتی کشور به عمل خواهد آمد.
ماده 91- ماده (202) در موارد زیر اصلاح می شود:
1- در متن ماده بعد از عبارت (وزارت اموراقتصادی ودارایی ) عبارت (یاسازمان امور مالیاتی کشور) اضافه می شود وعبارت (یکصد هزار تومان (یک میلیون (1000000) ریال ) ) به عبارت (ده میلیون (10000000) ریال ) اصلاح می شود همچنین ، عبارت (وزارت مزبور) به عبارت (وزارت یا سازمان مزبور) اصلاح می گردد.
2- در همین ماده واژه (بدهی ) به عبارت (بدهی قطعی ) اصلاح می شود.
3- تبصره (1) ماده (202) حذف می شود.
4- تبصره (2) ذیل ماده (202) تبدیل به تبصره می شود و عبارت (وزارت امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (سازمان امور مالیاتی کشور) اصلاح می شود.
ماده 92- متن زیر جایگزین ماده (219) می شود و تبصره ای به آن الحاق می گردد:
ماده 219- شناساسی و تشخیص درآمد مشمول مالیات ، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشورمحول می شود که به موجب بند(الف ) ماده (59) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ایجاد گردیده است. نحوه انجام دادن تکالیف و استفاده ازاختیارات وبرخورداری از صلاحیتهای هر یک از ماموران مالیاتی و اداره امور مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در این قانون به موجب آئین نامه ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ، به تصویب وزیرامور اقتصادی ودارایی خواهد رسید.
تبصره - سازمان امور مالیاتی کشور می تواند تا تصویب آئین نامه موضوع این ماده ، از روشها ، ترتیبات اجرائی و عناوین شغلی قبلی به عنوان مقررات مجری استفاده نماید.
ماده 93- متن زیر جایگزین ماده (220) می شود:
ماده 220- اصلاحات عبارتی زیر در این قانون انجام می شود:
1- در مواد ذیل عبارت (سازمان امور مالیاتی کشور) جایگزین عبارت (وزارت امور اقتصادی و دارایی ) می گردد.
مواد(26) ، (29) ، (39) ، (40) ، (41) ، (57) ، (80) ، (114) و (154)و تبصره (2)ذیل آن مواد(158) ، (159) و تبصره ذیل آن ، مواد(160) ، (163) ، (164) ، (166) ، (169) و (191) ، تبصره (2) ذیل ماده (203) ، ماده (215) و تبصره های (1) و (2) ذیل آن و تبصره ماده (230)0
2- در موارد زیر عبارت (اداره امور مالیاتی ) جایگزین واژه ها و عبارتهای ) مامور تشخیص ) ، (ماموران تشخیص ) ، (ممیزمالیاتی ) (سرممیز مالیاتی ) ، (حوزه ) ، (حوزه مالیاتی ) ، دفتر ممیزی حوزه مالیاتی ) ، (دفتر ممیزی ) و (اداره اموراقتصادی ودارایی ) می شود:
مواد(26) ، (27) ، (29) ، (31) ، (34) ، (35)و تبصره های (2) و (3) ماده (38) ، ماده (39) و تبصره ذیل آن مواد(72) و (80) ، تبصره های (1) و (2) ماده (87) ، مواد(88) و (102) ، تبصره (5) ماده (109) ، مواد(113)و (114) ، (117) ، (126) و (154) و تبصره (2) آن ، مواد(156) ، (161) ، (162) (164) ، (170) ، (179) ، (183) ، (184) ، (185) و (186) و تبصره ذیل آن ، مواد(188) ، (208) ، (210)(211) ، (213) ، (214) ، (277) ، (229) و (230) و تبصره ذیل آن ، مواد(232) ، (233) و(249)0
ماده 94- ماده (221) موضوع اصلاحیه مصوب 18/9/1377 و مواد(222) ، (223) ، (224) و (225) حذف می گردد.
ماده 95- متن ماده (226) و تبصره (2) ذیل آن حذف و تبصره ) به عنوان متن ماده (226) جایگزین می گردد و تبصره (3) به عنوان تبصره ذیل ماده حفظ می شود.
ماده 96- در ماده (231) عبارت (مامورین تشخیص ) به عبارت (ادارات امور مالیاتی ) اصلاح و متن زیر جایگزین تبصره ذیل ماده (231) می شود:
تبصره - در مورد بانکها و موسسه های اعتباری غیر بانکی ، سازمان امور مالیاتی کشور اسناد و اطلاعات مربوط به درآمدمودی را از طریق وزیر امور اقتصادی و دارایی مطالبه خواهد کرد و بانکها و موسسه های اعتباری غیر بانکی موظفند حسب نظر وزیر امور اقتصادی و دارایی اقدام نمایند.
ماده 97- ماده (234) حذف می شود.
ماده 98- متن زیر جایگزین ماده (235) می شود و تبصره ذیل آن حذف می گردد:
ماده 235- اداره امور مالیاتی مکلف است نسبت به مودیانی که بدهی مالیاتی قطعی خود را پرداخت نموده اند حداکثر ظرف پنج روز از تاریخ وصول تقاضای مودی مفاصا حساب مالیاتی تهیه و به مودی تسلیم کند.
ماده 99- ماده (236) حذف می گردد.
ماده 100- تبصره ذیل ماده (237) حذف می شود.
ماده 101- در ماده (238) اصلاحات زیر انجام می شود وتبصره های (1) و (2) ذیل آن حذف می گردد:
1- عبارت (برای رفع اختلاف خود با ممیز یا سرممیز) حذف می شود.
2- عبارت (به ممیز کل ) به عبارت (به اداره امورمالیاتی ) تغییر می کند.
3- عبارت (ممیزکل ) به عبارت (مسئول مربوط) تغییر می کند.
4- عبارت (دفتر ممیز کلی )
5- واژه (ممیزکل ) به عبارت (مسئول مربوط) تغییر می کند.
ماده 102- در ماده (239) اصلاحات زیر انجام می شود:
1- عبارت (ممیز یا سرممیز) به عبارت (اداره امورمالیاتی ) اصلاح می شود.
2- عبارت (با ممیزکل ) حذف می شود.
3- عبارت (به ممیزکل ) به عبارت (به اداره امور مالیاتی مربوط) اصلاح می شود.
ماده 103- ماده (240) بشرح زیر اصلاح و تبصره ذیل آن حذف می گردد: عبارت (ممیز یا سرممیزی که برگ تشخیص را امضاء نموده است ) حذف و عبارت (نماینده اداره امور مالیاتی ) جایگزین می گردد. عبارت (و نظریات خود) حذف می گردد.
ماده 104- ماده (241) حذف می شود.
ماده 105- متن زیر و تبصره ذیل آن جایگزین ماده (242)می شود:
ماده 242- اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که به علت اشتباه در محاسبه ، مالیات اضافی دریافت شده است و همچنین در مواردی که مالیاتی طبق مقررات این قانون قابل استردادمی باشد ، وجه قابل استرداد را از محل وصولی جاری ظرف یک ماه به مودی پرداخت ند.
تبصره - مبالغ اضافه دریافتی از مودیان بابت مالیات موضوع این قانون به هر عنوان مشمول خسارتی به نزخ یک و نیم (5/1%)در ماه از تاریخ دریافت تا زمان استرداد می باشد و ازمحل وصولی های جاری به مودی پرداخت خواهد شد. حکم این تبصره نسبت به مالیات های تکلیفی و علی الحسابهای پرداختی در صورتی که اضافه برمالیات متعلق باشد در صورتی که ظرف سه ماه از تاریخ درخواست مودی مسترد نشود از تاریخ انقضاء مدت مزبور جاری خواهد بود.
ماه 106- اصلاحات زیر در ماده (243) به عمل می آید:
1- عبارت (ماموران تشخیص یا قسمت وصول و ابلاغ خدمات مالیاتی آن را وارد ندانند) حذف و عبارت (اداره امورمالیاتی آن را وارد نداند) جایگزین می شود.
2- (واژه ماموران ) به واژه (اداره ) اصلاح می شود.
3- عبارت (ممیز کل ) به عبارت (اداره مربوط) اصلاح می شود.
ماد107- ماده (244) و تبصره های ذیل آن حذف و متن زیر و تبصره های آن جایگزین می شود:
ماده 244- مرجع رسیدگی به کلیه اختلافهای مالیاتی جزدرمواردی که بضمن مقررات یان قانون مرجع دیگری پیش بینی شده ، هیات حل اختلافات مالیاتی است. هر هیات حل اختلاف مالیاتی از سه نفربشرح زیر تشکیل خواهدشد:
1- یک نفر ماینده سازمان امور مالیاتی کشور0
2- یک نفر قاضی اعم از شاغل یا بازنشسته در صورتی که قاضی بازنشسته واجد شرایطی در شهرستانها یا مراکز استانها وجود نداشته باشد ، بنابه درخواست سازمان امور مالیاتی کشور ، رئیس قوه قضائیه یک نفر قاضی شاغل را برای عضویت هیات معرفی خواهد نمود.
3- یک نفر نماینه از اتاق بازرگانی و صنایع ومعادن یااتاق تعاون یا جامعه حسابداران رسمی یا مجامع حرفه ای یا تشکلهای صنفی یا شورای اسلامی شهر به انتخاب مودی در صورتی که برگ تشخیص مالیات ابلاغ قانونی شده باشد و یا همزمان با تسلیم اعتراض به برگ تشخیص در مهلت قانونی مودی انتخاب خود را اعلام ننماید سازمان امور مالیاتی با توجه به نوع فعالیت مودی یا موضوع مالیات مورد رسیدگی از بین نمایندگان مزبور یک نفر را انتخاب خواهد کرد.
تبصره 1- جلسات هیاتهای حل اختلاف مالیاتی با حضور سه نفر رسمی است و رای هیاتهای مزبور با اکثریت آراء قطعی و لازم الاجرا است ، ولی نظر اقلیت باید در متن رای قید گردد.
تبصره 2- اداره امور هیاتهای حل اختلاف مالیاتی ومسئولیت تشکیل جلسات هیاتها به عهده سازمان امور مالیاتی کشور می باشد و حق الزحمه اعضاء هیاتهای حل اختلاف براساس آئین نامه ای که بنابه پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید از محل اعتبارات که به همین منظور در بودجه سازمان مذکور پیش بینی می شود قابل پرداخت خواهد بود.
ماده 108- متن زیر جایگزین ماه (245) می گردد و تبصره ذیل آن حذف می شود:
ماده 245- نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور عضو هیات از بین کارمندان سازمان مذکور که دارای حداقل ده سال سابقه خدمت بوده و لااقل شش سال آن را در امور مالیاتی اشتغال داشته ودر امور مالیاتی بصیر و مطلع باشند انتخاب خواهند شد.
ماده 109- ماده (246) و تبصره ذیل آن بشرح زیر اصلاح می شود:
ماده 246- وقت رسیدگی هیات حل اختلاف مالیاتی در مورد هر پرونده ، جهت حضور مودی یا نماینده مودی و نیز اعزام نماینده اداره امور مالیاتی باید به آنها ابلاغ گردد. فاصله تاریخ ابلاغ و روز تشکیل جلسه هیات نباید کمتر از ده روز باشد مگر به درخواست مودی و موافقت واحد مربوط0
تبصره - عدم حضور مودی یا نماینه مودی و نیز نماینده اداره امور مالیاتی مربوط مانع از رسیدگی هیات و صدور رای نخواهدبود
ماده 110- ماده (247) و تبصره های ذیل آن حذف می شود.
ماده 111- در ماده (250) عبارت (ممیز و یا سرممیزمالیاتی ) حذف و عبارت (اداره امور مالیاتی ) جایگزین می شود.
ماده 112- ماده (251) بشرح زیر اصلاح می شود:
ماده 251- مودی یا اداره امور مالیاتی می توانند ظرف یک ماه از تاریخ ابالغ رای قطعی هیات حل اختلاف مالیاتی ، به استنادعدم رعایت قوانین ومقررات موضوعه یا نقص رسیدگی ، با اعلام دلایل کافی به شورای عالی مالیاتی شکایت و نقض رای و تجدید رسیدگی را درخواست کنند.
ماده 113- ماده (251) مکرر بشرح زیر اصلاح می گردد:
1- بعد از عبارت (موضوع این قانون ) عبارت (و مالیاتهای غیر مستقیم ) اضافه می شود.
2- عبارت (اتفاق آرا) به عبارت (اکثریت آراء) تغییرمی یابد.
3- تبصره ماده (251) مکرر حذف می گردد.
ماده 114- ماده (252) و تبصره ذیل آن بشرح زیر اصلاح می شود:
ماده 252- شورای عالی مالیاتی مرکب است از بیست و پنج نفرعضو که از بین اشخاص صاحب نظر ، مطلع ومجرب در امور حقوق ، اقصتادی ، مال ، حسابداری و حسابرسی که دارای حداقل مدرک تحصیلی کارشناسی یا معادل در رشته های مذکور می باشند به پینشهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب می شوند.
تبصره 1- حداقل پانزده نفر از اعضاء شورای عالی مالیاتی باید از کارکنان وزارت امور اقتصادی و دارایی و یا سازمانها و واحدهای تابعه آن که دارای حداقل شش سال سابقه کار در مشاغل مالیاتی باشند انتخاب شوند.
تبصره 2- جلسات شورای عال یمالیاتی با حضور حداقل دو سوم اعضاء رسمی است وتصمیمات آن با رای حداقل نصف به علاوه یک حاضرین معتبر خواهد بود.
ماده 115- در ماده (253) عبارت (از طرفل وزیر اموراقتصادی و دارایی منصوب نماید) به عبارت (به پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب می شود) اصلاح می گردد.
ماده 116- بند(1) ماده (255) بشرح زیر اصلاح و دربندهای (2) و (3) بعد از عبارت (وزیر اقتصادی و دارایی ) عبارت (یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور) اضافه شود و در بند(4) عبارت (ممیز کل ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح می شود.
1- تهیه آئین نامه ها و بخشنامه های مربوط به اجرای این قانون در مواردی که از طرفل وزیر امور اقتصادی و دارایی با رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور ارجاع می گردد و یا در مواردی که شورای عالی مالیاتی تهیه آن را ضروری می داند پس از تهیه به رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور پیشنهاد کند.
ماده 117- در ماده (256)عبارت (ممیز کل ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح می شود.
ماده 118- در ماده (257)عبارت (اعم از بدوی یا تجدیدنظر) حذف می گردد.
ماده 119- ماده (258) بشرح ذیل اصلاح می گردد:
(هرگاه شعب شورای عالی مالیاتی نسبت به مواردمشابه رویه های مختلف اتخاذ شده باشد حسب ارجاع وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئی سکل سازمان امور مالیاتی کشور یا رئیس شورای عالی مالیاتی هیات عمومی شورای عالی مالیاتی با حضور رئیس شورا و روسای شعب و در غیاب رئیس شعبه یک نفر از اعضای آن شورا به انتخاب رئیس شورا تشکیل خواهد شد و موضوع مورد اختلاف را بررسی کرد و نسبت به اتخاذ نظر و اقدام به صدور رای می نماید در این صورت رای هیات عمومی که با دو سوم آرای تمام اعضاء قطعی است برای شعب شورای عالی مالیاتی و هیاتهای حل اختلاف مالیاتی در موارد مشابه لازم الاتباع است.)
ماده 120- در ماد(259) عبارت (ممیز کل مالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) اصلاح می شود.
ماده 121- ماده (260) حذف می گردد.
ماده 122- در ماده (261) عبارت (از طرف وزر امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (به پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی ) اصلاح می شود.
ماده 123- در ماده (262) عبارت (ماموران تشخیص مالیاتی ، کارشناسان مالیاتی و حسابرسان مالیاتی و همچنین نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور) اصلاح می شود.
ماده 124- در ماده (263) عبارت (از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی ) به عبارت (به پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی ) اصلاح می شود.
ماده 125- در ماده (264) عبارت (ماموران تشخیص مالیات و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی در هیات حل اختلاف مالیاتی و کارشناسان مالیاتی و حسابرسان مالیاتی ) به عبارت (ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی ) اصلاح می گردد. همچنین در بند(پ ) ماده مذکور عبارت (ماموران تشخیص و نمایندگان وزارت امور اقتصادی ودارایی ) به عبارت (ماموران مالیاتی ونمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور اصلاح می گردد.
ماده 126- در بند(پ ) ماده (265) بعد از عبارت (وزیراقتصادی و دارایی ) عبارت ( یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور) اضافه می شود.
ماده 127- در تبصره (2) ذیل ماده (266) عبارت (حداقل یکی از آنان سمت معاون وی را خواهد داشت ) به عبارت (یکی از آنان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور خواهدبود) تغییر می یابد.
ماده 128- در ماده (267) عبارت ( یکی از معاونین وزارت امور اقتصادی ودارایی به انتخاب وزیر امور اقتصادی و دارایی ) حذف و عبارت (رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور) جایگزین می شود.
ماده 129- در ماده (268) عبارت (یکی از ماموران تشخیص ) به عبارت (نماینده اداره امور مالیاتی اصلاح می شود.
ماده 130- در ماده (270) عبارت (مامورین تشخیص و نمایندگان وزارت امور اقتصادی ودارایی ) به عبارت (ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور) و عبارت (ماموران تشخیص ) به عبارت (ماموران مالیاتی ) اصلاح می گردد.
ماده 131- در ماده (271) عبارت (حوزه مالیاتی ) به عبارت (اداره امور مالیاتی ) و عبارت (ماموران تشخیص ) به عبارت (ماموران مالیاتی ) اصلاح می شود.
ماده 132- متن زیر به عنوان ماده (272) به قانون اضافه می شود:
ماده 272- سازمان حسابرسی جمهوری اسلامی ایران و حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی که عهده دار انجام دادن وظایف حسابرسی و بازرسی قانونی با حسابرسی اشخاص هستند در صورت درخواست اشخاص مذکور مکلفند گزارش حسابرسی مالیاتی طبق نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی تهیه می شود تنظیم کنند و جهت تسلیم به اداره امور مالیاتی مربوط دراختیار مودی قرار دهند.
گزارش اخیرالذکر باید شامل موارد زیر باشد:
الف - اظهارنظر نسبت به کفایت اسناد و مدارک حسابداری برای امر حسابرسی طبق مفاد این قانون ومقررات مربوط با رعایت اصول و ضوابط و استانداردهای حسابداری.
ب - تعیین درآمد مشمول مالیات براساس مفاد این قانون و مقررات مربوط0
ج - اظهارنظر نسبت به مالیاتهای تکلیفی که مودی به موجب قانون مکلف به کسر و پرداخت آن سازمان امور مالیاتی بوده است.
د- سایر مواردی که در نمونه گزارش حسابرسی مالیاتی موردنظر سازمان امور مالیاتی کشور تعیین خواهند شد.
تبصره 1- اداره امور مالیاتی گزارش حسابرسی مالیاتی رابدون رسیدگی قبول و مطابق مقررات برگ تشخیص مالیات صادر می کند.قبول گزارش حسابرسی مالیاتی موکول به آن است که مودی گزارش حسابرسی مالی نسبت به صورتهای مالی که طبق استاندارهای حسابرسی توسط همان حسابدار رسمی یا موسسه حسابرسی تنظیم شده باشد را ضمیمه گزارش حسابرسی مالیاتی همراه با اظهارنامه مالیاتی یا حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ انتقضای مهلت تسلیم اظهارنامه ، تسلیم اداره امور مالیاتی مربوط نموده باشد.
تبصره 2- سازمان امور مالیاتی کشور می تواند حسابرسی صورتهای مالی و تنظیم گزارش مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی رابه حسابداران رسمی یا موسسات حسابرسی واگذار نماید. در این صورت ، پرداخت حق الزحمه ، طبق مقررات مربوط به عهده سازمان امور مالیاتی کشور می باشد.
ماده 133- متن زیر به عنوان ماده (273) به قانون اضافه می شود:
ماده 273- تاریخ اجرای این قانون از اول سال 1381 خواهد بود و کلیه اشخاص حقوقی که شروع سال مالی آنها ازاول فروردین ماه 1380 به بعد باشد نیز از لحاظ ترتیب رسیدگی ونرخ مالیاتی مشمول این قانون خواهند شد. از تاریخ اجرای این قانون کلیه قوانین و مقررات مغایر به استثنای احکام مالیاتی مقرر در قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران در دوران برنامه مزبور و نیز ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری - صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 7/6/1372واستفساریه مصوب 21/1/1374 قانون اخیرالذکر لغو می گردد. این حکم شامل قوانین و مقررات مغایری که شمول قوانین و مقررات عمومی به آنها مسلتزم ذکر نام یاتصریح نام است نیز می باشد.
قانون فوق مشتمل بر یکصد و سی وسه ماده در جلسه علنی روز شنبه مورخ بیست و هفتم بهمن ماه یکهزار و سیصد وهشتادمجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 27/11/1380 به تایید شورای نگهبان رسیده است.
رئیس مجلس شورای اسلامی - مهدی کروبی

منبع : http://www.ghavanin.ir